The 14 references with contexts in paper R. Bobrinev V., N. Gulieva B., Р. Бобринев В., Н. Гулиева Б. (2016) “ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ // TAX OPTIMIZATION PRINCIPLES” / spz:neicon:vestnik-k:y:2014:i:4:p:256-261

1
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Брызгалин В. В., Баженов О. И Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок. М.: Аналитика-Пресс, 1999. 144 с.
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=3258
    Prefix
    С организацией в России новой налоговой системы данное явление стало предметом большого числа исследований в отечественной экономической и правовой литературе. Одним из первых в российской правовой науке понятие и сущность налоговой оптимизации описал А. В. Брызгалин
    Exact
    [1; 2]
    Suffix
    , хотя отдельные работы в данной области выходили и ранее [5 – 6; 8; 9 – 10]. Активное использование в России элементов налоговой оптимизации субъектами экономической активности в последние пятнадцать лет привело к тому, что в 2003 году право налогоплательщиков на легальную неуплату налога либо уменьшение его суммы было подтверждено Конституционным судом РФ [12].

2
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / под ред. А. В. Брызгалина. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2002.
Total in-text references: 4
  1. In-text reference with the coordinate start=3258
    Prefix
    С организацией в России новой налоговой системы данное явление стало предметом большого числа исследований в отечественной экономической и правовой литературе. Одним из первых в российской правовой науке понятие и сущность налоговой оптимизации описал А. В. Брызгалин
    Exact
    [1; 2]
    Suffix
    , хотя отдельные работы в данной области выходили и ранее [5 – 6; 8; 9 – 10]. Активное использование в России элементов налоговой оптимизации субъектами экономической активности в последние пятнадцать лет привело к тому, что в 2003 году право налогоплательщиков на легальную неуплату налога либо уменьшение его суммы было подтверждено Конституционным судом РФ [12].

  2. In-text reference with the coordinate start=8885
    Prefix
    Принцип разумности и экономической обоснованности расходов. Понятие «разумность» достаточно субъективное и расплывчатое, что вызывает многочисленные споры. Тем не менее разумность в налоговой оптимизации означает, что «все хорошо – что в меру»
    Exact
    [2, с. 49]
    Suffix
    . Что-то в государственные и местные бюджеты заплатить все равно придется, тем более что налогоплательщик, выделяющийся из общей массы незначительными выплатами, рискует привлечь к себе внимание налоговых органов.

  3. In-text reference with the coordinate start=16883
    Prefix
    Во-вторых, существует возможность, что примененный налоговым оптимизатором метод будет принят на вооружение другими предпринимателями и приобретет массовое распространение, что в последствии неизбежно вызовет оперативное изменение законодательства
    Exact
    [2, с. 59]
    Suffix
    . В-третьих, неосторожные высказывания налогоплательщика по поводу удачного обхода налогов - это один из источников оперативной информации налоговых органов [2, с. 59]. Помимо этого следует помнить о том, что доступ к информации о фактическом предназначении и последствиях проводимых операций должен быть максимально ограничен.

  4. In-text reference with the coordinate start=17039
    Prefix
    возможность, что примененный налоговым оптимизатором метод будет принят на вооружение другими предпринимателями и приобретет массовое распространение, что в последствии неизбежно вызовет оперативное изменение законодательства [2, с. 59]. В-третьих, неосторожные высказывания налогоплательщика по поводу удачного обхода налогов - это один из источников оперативной информации налоговых органов
    Exact
    [2, с. 59]
    Suffix
    . Помимо этого следует помнить о том, что доступ к информации о фактическом предназначении и последствиях проводимых операций должен быть максимально ограничен. Это означает, что с одной стороны, отдельные исполнители и структурные единицы, участвующие в общей цепи оптимизации налогообложения, не должны представлять себе картину в целом, а могут руководствоваться только определенными инструкция

4
Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1993.
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=1337
    Prefix
    В налогах преломляются важнейшие экономические, социальные, политические проблемы жизни общества и человека. Каждая из них многими гранями выходит на налоги, ставя перед обществом вопросы производства, этики, психологии и многие другие...»
    Exact
    [4, с. 3]
    Suffix
    . Вместе с тем следует признать, что создать налоговую систему, при которой каждый вносит свой справедливый вклад в общую казну чрезвычайно сложно. Невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает проблема «переноса налогового бремени» (чаще всего богатых обвиняют в том, что они «перекладывают» налоги на бедных).

8
Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. М.: ИНФРА-М, 1996.
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=3314
    Prefix
    С организацией в России новой налоговой системы данное явление стало предметом большого числа исследований в отечественной экономической и правовой литературе. Одним из первых в российской правовой науке понятие и сущность налоговой оптимизации описал А. В. Брызгалин [1; 2], хотя отдельные работы в данной области выходили и ранее
    Exact
    [5 – 6; 8; 9 – 10]
    Suffix
    . Активное использование в России элементов налоговой оптимизации субъектами экономической активности в последние пятнадцать лет привело к тому, что в 2003 году право налогоплательщиков на легальную неуплату налога либо уменьшение его суммы было подтверждено Конституционным судом РФ [12].

11
Послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации от 26 мая 2004 г. // Российская газета. 2004. 27 мая.
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=4089
    Prefix
    Годом позже в своем послании Федеральному собранию Президент Российской Федерации В. В. Путин указал на важность разграничения правомерной практики налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов
    Exact
    [11]
    Suffix
    . Тем самым глава государства подтвердил право субъектов налогообложения на законное снижение своей налоговой нагрузки. Принципиальная возможность осуществления налоговой оптимизации была признана также в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 года No 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» [13], в кото

12
Постановление Конституционного суда РФ от 27 мая 2003 г. No 9-П «По делу о проверки конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П. Н. Белецкого».
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=3587
    Prefix
    Активное использование в России элементов налоговой оптимизации субъектами экономической активности в последние пятнадцать лет привело к тому, что в 2003 году право налогоплательщиков на легальную неуплату налога либо уменьшение его суммы было подтверждено Конституционным судом РФ
    Exact
    [12]
    Suffix
    . Налогоплательщик, согласно правовой позиции Конституционного суда, имеет право избрать вариант уплаты налогов, позволяющий ему сохранять свое имущество, использовать законные основания для освобождения от налогов, выбрать наиболее выгодную для него форму предпринимательской деятельности и соответственно оптимального платежа.

13
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. No 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. No 12.
Total in-text references: 2
  1. In-text reference with the coordinate start=4560
    Prefix
    Принципиальная возможность осуществления налоговой оптимизации была признана также в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 года No 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
    Exact
    [13]
    Suffix
    , в котором арбитры изложили концепцию разграничения законной и незаконной налоговой оптимизации. Однако приходится констатировать, что признание органами государственной власти за налогоплательщиками права на налоговую оптимизацию не повлекло внесения соответствующих изменений и дополнений в законодательство о налогах и сборах.

  2. In-text reference with the coordinate start=12171
    Prefix
    No 53 по данному поводу разъясняется следующее: «если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществить реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано»
    Exact
    [13]
    Suffix
    . На практике суды обычно признают:  налоговую выгоду необоснованно полученной в случаях, когда имеет место совокупность подозрительных признаков (использование фирм-однодневок;  расчеты векселями;  перечисление средств на счета третьих лиц;  отсутствие экономической выгоды в сделке;  беспроцентные займы;  нулевые декларации и т. д.

14
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 декабря 2010 г. по делу No А03-16141/2009 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=20710
    Prefix
    активности перед налоговыми органами в случае возникновения спора по отнесению данной суммы на тот или иной счет бухгалтерского учета, так как в случае каких-либо расхождений трудно будет доказать, что платеж осуществлялся именно в соответствии с заключенным договором. Так, Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.12.2010 г. по делу No А03-16141/2009
    Exact
    [14]
    Suffix
    , удовлетворяя требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, суд исходил из того, что общество подтвердило факты приобретения товаров, принятия их к учету и оплаты, при этом экономическая необходимость и целесообразность приобретения металлопродукции на вторичном рынке у более чем сорока поставщиков, в том числе у спорной группы контрагентов, обществом

15
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 ноября 2011 г. по делу А 41–9654/10 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=12965
    Prefix
    Поэтому налогоплательщик неправомерно признал расходы на данные услуги в целях исчисления прибыли. В другом случае, Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 03.11.2011 г. по делу А41–9654/10
    Exact
    [15]
    Suffix
    признал необоснованной налоговую выгоду, полученную налогоплательщиком в результате совершения сделок с организацией, имеющей признаки «однодневки»: массовый адрес регистрации, наличие на первичной документации подписей неустановленных лиц, неисполнение контрагентом своих налоговых обязанностей, показания генерального директора «однодневки» о его непричастности к деятельности юридического

16
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 мая 2011 г. по делу No А66-5592/2010 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=21192
    Prefix
    подтвердило факты приобретения товаров, принятия их к учету и оплаты, при этом экономическая необходимость и целесообразность приобретения металлопродукции на вторичном рынке у более чем сорока поставщиков, в том числе у спорной группы контрагентов, обществом подтверждена. Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа ФАС СЗО от 10.05.2011 г. по делу No А66-5592/2010
    Exact
    [16]
    Suffix
    суд также признал решение налогового органа недействительным, так как материалами дела подтверждено реальное исполнение договорных обязательств, товары поставлены и списаны в производство, строительные и ремонтные работы выполнены.

17
Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 1 октября 2007 г. No Ф097572/07-С3 No А07-5922/07 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=12607
    Prefix
    в случаях, когда имеет место совокупность подозрительных признаков (использование фирм-однодневок;  расчеты векселями;  перечисление средств на счета третьих лиц;  отсутствие экономической выгоды в сделке;  беспроцентные займы;  нулевые декларации и т. д.). Например, Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 01.10.2007 г. No Ф097572/07-С3 No А07-5922/07
    Exact
    [17]
    Suffix
    сделал вывод, что контрагент при отсутствии рабочего персонала, техники и производственных мощностей не имел возможности оказать налогоплательщику услуги по договору. Поэтому налогоплательщик неправомерно признал расходы на данные услуги в целях исчисления прибыли.

18
Срок давности по налоговым преступлениям могут увеличить до 10 лет. Режим доступа: http://ria.ru/economy/20140421/1004760597.html
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=6716
    Prefix
    В их числе – занижение налоговой базы за счет применения льгот, вычетов, пониженных ставок, создание условий для использования спецрежима, а также любые действия (бездействие), направленные на уклонение от уплаты налогов
    Exact
    [18]
    Suffix
    . Таким образом, государство не планирует, во всяком случае в ближайшее время, легализовывать оптимизацию налогообложения, а скорее наоборот готовится признать не легитимными наиболее распространенные способы, составляющие ее содержание.

19
Cremer Helmuth, Firouz Gahvari. Taxevasion and optimal commodity taxation // Journal of Public Economics. 1993. No 50.
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=2973
    Prefix
    Первые исследования по проблемам налоговой оптимизации как элемента законного избежания налогов появились в западной литературе в 70 – 80-х гг. прошлого века. Налоговая оптимизация рассматривалась в первую очередь как экономическое явление и изучалась в рамках финансового менеджмента
    Exact
    [20, с. 265 – 270; 19, с. 261 – 275]
    Suffix
    . С организацией в России новой налоговой системы данное явление стало предметом большого числа исследований в отечественной экономической и правовой литературе. Одним из первых в российской правовой науке понятие и сущность налоговой оптимизации описал А.

20
Kolm Serge-Christophe. A note on optimum tax evasion // Journal of Public Economics. 1973. No 2. Информация об авторах: Бобринев Руслан Викторович – кандидат юридических наук, доцент кафедры уголовного права и криминологии Кемеровского института (филиала) Российского Экономического университета им. Г. В. Плеханова, bobrinev.ruslan@mail.ru.
Total in-text references: 1
  1. In-text reference with the coordinate start=2973
    Prefix
    Первые исследования по проблемам налоговой оптимизации как элемента законного избежания налогов появились в западной литературе в 70 – 80-х гг. прошлого века. Налоговая оптимизация рассматривалась в первую очередь как экономическое явление и изучалась в рамках финансового менеджмента
    Exact
    [20, с. 265 – 270; 19, с. 261 – 275]
    Suffix
    . С организацией в России новой налоговой системы данное явление стало предметом большого числа исследований в отечественной экономической и правовой литературе. Одним из первых в российской правовой науке понятие и сущность налоговой оптимизации описал А.